[전산회계 2급 이론] 유동자산-당좌자산(현금 및 현금성자산, 현금과부족, 당좌예금, 단기매매증권)

1. 유동자산

01. 자산분류

분류		내용	종류
유동자산	당좌자산	기업이 원할 경우 즉각적인 현금화가 쉬운 자산	현금, 당좌예금, 보통예금, 미수금, 선급금, 단기매매증권, 단기대여금, 매출채권(외상매출금, 받을어음), 미수수익, 선급비용
	재고자산	유동자산 중에서 판매과정을 통하여 현금화 할 수 있는 자산	상품, 제품, 원재료, 재공품, 소모품 등
비유동자산	투자자산	다른 기업을 지배하거나 통제할 목적 또는 장기간 이익을 얻을 목적으로 취득한 자산	만기보유증권, 매도가능증권, 장기금융상품, 장기 대여금 등
	유형자산	장기간 영업 활동에 사용하기 위해 취득하는 자산	토지, 건물, 비품, 차량운반구, 건설중인자산, 구축물, 기계장치, 선박 등
	무형자산	물리적 형태는 없지만 법률적 권리 또는 경제적 가치가 있는 자산	산업재산권, 영업권, 소프트웨어, 개발비, 광업권, 어업권 등
	기타 비유동자산	투자자산, 유형자산, 무형자산에 속하지 않는 비유동자산	임차보증금, 장기매출채권, 장기미수금 등

①  헷갈리는 개념

     a. 요구불예금 : 당좌예금, 보통예금

     b. 투자유가증권 : 투자자산, 비유동자산

     c. 계정과목-현금 : 타인발행 자기앞수표, 타인발행 당좌수표

     d. 계정과목-당좌예금 : 당점발행 당좌예금

     e. 분개시 : 채권과 채무에는 거래처 입력 필수

          - 채권 : 외상매출금, 받을어음, 미수금, 대여금, 선급금, 임차보증금, 부도어음과 수표

          - 채무 : 외상매입금, 지급어음, 미지급금, 차입급, 선수금, 임대보증금, 유동성장기부

 

02. 당좌자산

① 현금 계정

     a. 통화 : 지폐, 주화(동전)

     b. 통화대용증권 : 자기앞수표, 타인발행 당좌수표, 우편환 증서, 공·사채 만기 이자표, 배당금 수령증, 여행자 수표, 요구불예금 등

② 현금성자산

     a. 금융상품

     b. 큰 거래 비용 없이 현금으로 전환이 용이하고, 취득 당시 만기(또는 상환일)가 3개월 이내인 금융상품

          - 만기가 3개월 이내인 정기예금, 정기적금

          - 취득 당시 만기가 3개월 이내에 도래하는 채권

          - 취득 당시 만기가 3개월 이내인 양도성예금증서(CD)

          - 3개월 이내에 환매 조건을 가진 환매채

③ 현금과부족 : 남거나 모자랐을 때 쓰는 계정, 임시계정

     a. 현금 실제 잔액 < 장부상 현금 잔액

          - 현금 실제 잔액(7,000원) < 장부상 현금 잔액 (10,000원)일 때

             ▶ 차변 : 현금과부족 3,000원 / 대변 : 현금 3,000원

          -  현금과부족의 원인, 이자비용(2,000원)이 지급 누락 된 게 확인 됐을 때

             ▶ 차변 : 이자비용 2,000원 / 대변 : 현금과부족 2,000원

          - 결산일까지 현금과부족 잔액(1,000원)의 원인이 밝혀지지 않을 때

             ▶ 차변 : 잡손실 1,000원 / 대변 : 현금과부족 1,000원

     b. 현금 실제 잔액 > 장부상 현금 잔액

          - 현금 실제 잔액(13,000원) < 장부상 현금 잔액 (10,000원)일 때

             ▶ 차변 : 현금 3,000원 / 대변 : 현금과부족 3,000원

          - 현금과부족의 원인, 외상매출금(2,000원) 회 누락 된 게 확인 됐을 때

             ▶ 차변 : 현금과부족 2,000원 / 대변 : 외상매출금 2,000원

          - 결산일까지 현금과부족 잔액(1,000원)의 원인이 밝혀지지 않을 때

             ▶ 차변 : 현금과부족 1,000원 / 대변 : 잡이익 1,000원

④ 당좌예금

     a. 당좌차월

          - 당좌예금의 잔액의 범위를 초과하여 당좌수표를 발행하여도 일정한도까지는 부도처리 하지 않고 당좌수표를 발행할 수 있는 것

          -  당좌차월계약을 맺은 후 당좌예금 잔액을 초과하여 발행한 수표금액의 계정과목 : 단기차입금

    b. 수표발행 분개

          - 당좌거래계약 시 (우리은행 수원지점과 계약하고 현금 2,000,000원 예입시)

             ▶ 차변 : 당좌예금 2,000,000원 / 대변 : 현금 2,000,000원

          - 상품(600,000원) 매입 후, 대금을 우리은행 수원지점에서 당좌수표를 발행하여 지급했을 때

             ▶ 차변 : 상품 600,000원 / 대변 : 당좌예금 600,000원

          - 상품을 700,000원에 매출하고, 대금은 동점발행 당좌수표를 받아 즉시 당좌예입 했을 때

             ▶ 차변 : 당좌예금 700,000원 / 대변 : 상품매출 700,000원

c. 당좌차월 분개 : 초과 한도 내에서 수표를 발행해서 거래처에 지급할 수 있는 것

          - 당좌거래계약 시 (우리은행 수원지점과 계약하고 현금 3,000,000원 예입시)

             ▶ 차변 : 당좌예금 3,000,000원 / 대변 : 현금 3,000,000원

          - 상품(4,000,000원) 매입 후, 대금을 우리은행 수원지점에서 당좌수표를 발행하여 지급했을 때 (당좌차월 한도액 : 2,000,000원)

             ▶ 차변 : 상품 4,000,000원 / 대변 : 당좌예금 3,000,000원

                                                                              당좌차월(단기차입금) 1,000,000원

          - 외상매출금 2,500,000원을 자기앞수표로 받아 즉시 당좌예입 했을 때

             ▶ 차변 : 당좌차월 1,000,000원 / 대변 : 외상매출금 2,500,000원

                              당좌예금 1,500,000원

⑤ 단기매매증권

     a. 의의 : 단기간 시세차익을 목적으로 보유한 유가증권

          - 단기간 내에 매매차익을 목적으로 취득할 것

          - 매도와 매수가 적극적이고 빈번하게 이루어질 것

          - 활성시장(코스피, 코스닥 등)에서 공시된 시장가격이 있을 것

    b. 단기매매증권 분개

          - 취득 시

             ▶ 차변 : 단기매매증권 XXX원 / 대변 : 현금 XXX원

                            수수료비용 XXX원(영업외비용)

          - 처분 시 (이익일 때)

             ▶ 차변 : 현금 XXX원 / 대변 : 단기매매증권 XXX원

                                                            단기매매증권처분이익 XXX원(영업외이익)

          - 처분 시 (손실일 때)

             ▶ 차변 : 현금 XXX원 / 대변 : 단기매매증권 XXX원

                            단기매매증권처분손실 XXX원

          - 기말 평가 시 (이익일 때)

             ▶ 차변 : 단기매매증권 XXX원 / 대변 : 단기매매증권평가이익 XXX원

          - 기말 평가 시 (손실일 때)

             ▶ 차변 : 단기매매증권평가손실 XXX원 / 대변 : 단기매매증권 XXX원

     c. 한국채택국제회계기준과 일반기업회계기준

한국체택국제회계기준	일반기업회계기준
단기매매금융자산	단기매매증권(단기투자자산)
단기매매금융자산처분손익	단기매매증권처분손익
단기매매금융자산평가손익	단기매매증권평가손익